Prefacio a la primera edición, p.vii
Introducción a la primera edición, p.xiii
Prólogo a la segunda edición, p.xvii
Notas pie de página

Bibliografía al finalizar algunos capítulos y pie de página

PARTE A - IMPUESTOS A LAS RENTAS Y PATRIMONIOS - A.1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS - CAPÍTULO I - SUJETOS DEL IMPUESTO, p.5 – I. Los sujetos del impuesto - I.1. En general. La residencia - I.2. Los sujetos cuando fallece el propietario o condómino de un inmueble rural, o titular de una explotación agropecuaria. Las sucesiones indivisas - I.3. La sociedad conyugal y la sociedad entre cónyuges - I.4. Los menores de edad y los incapaces - I.5. Beneficiarios del exterior - I.6. Los sujetos empresa. Forma de tributar según su naturaleza jurídica - I.7. Las empresas de familia en la actividad agropecuaria ante el problema de la fiscalidad - II. La fuente - II.1. Renta de inmuebles ubicados en el país y de explotaciones agropecuarias desarrolladas en Argentina - II.2. Renta de inmuebles ubicados en el exterior y de explotaciones agropecuarias desarrolladas en otro país. Ganancias de establecimientos rurales, caracterizados como estables, ubicados en el exterior pertenecientes a sujetos residentes. La figura del art. 128 de la LIG y su tratamiento específico - II.3. Ganancias de la exportación - III. Imputación - III.1. En los sujetos empresa. El devengado en general. La opción del devengado exigible cuando se vendan bienes de uso afectados a la actividad agropecuaria - III.2. En la primera categoría - Caso práctico - Bibliografía – CAPÍTULO II - EL OBJETO DEL GRAVAMEN, p.61 - II.1 Las ganancias gravadas en la actividad agrícola y ganadera. Generalidades - II.2. Las ganancias no gravadas - II.2.1. Venta de inmuebles rurales cuando su titular sea una persona humana o sucesión indivisa - II.2.2. Otras operaciones con inmuebles rurales no gravadas - II.2.3. Bienes muebles e inmuebles recibidos a título gratuito cuando el heredero o donatario sea una persona humana o sucesión indivisa - II.2.4. Situación particular de los cónyuges frente al régimen fiscal de los inmuebles – II.3. El inmueble rural y la propiedad fideicomitida - Esquemas - Bibliografía – CAPÍTULO III - LA DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS EN LA PRIMERA CATEGORÍA, p.85 - I. Renta bruta. El arrendamiento en efectivo o en especie. Generalidades - I.1. Arrendamientos - I.2. Arrendamiento del inmueble rural incluido el uso de bienes muebles, instalaciones y otros accesorios o servicios que pueda suministrar el propietario del campo - I.3. La contribución territorial y otros gravámenes pagados por el arrendatario – I.4. El valor de las mejoras no indemnizables - I.5. Constitución a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis - I.6. Inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado - I.7. Transmisión gratuita de la nuda propiedad del inmueble - I.8. Condominio - II. Determinación de la ganancia neta en la primera categoría - II.1. Los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estén pagados o no (contribución inmobiliaria o gravámenes análogos, gravámenes municipales) - II.2. Las amortizaciones - II.3. Los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en su caso, los intereses contenidos en las cuotas de compra de inmuebles a plazos, de pavimentación o de contribución de mejoras - II.4. Las primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles que produzcan ganancias - II.5. Pérdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza mayor - III. Subarrendamiento - III.1. Cesión del contrato de arrendamiento - IV. Ganancias de fuente extranjera - CAPÍTULO IV - VENTA DE BIENES, p.115 - I. Venta de bienes realizadas por sujetos empresa - I.1. Venta de bienes muebles amortizables - I.2. Contratos de leasing - I.3. Venta de inmuebles - I.4. Venta de inmateriales - II. Análisis y tratamiento de las ventas a tranquera cerrada - II.1. Venta realizada por un sujeto empresa - II.2. Ganancias no reales: la falta de ajuste por inflación - III. Opción de venta y reemplazo - III.1. Opción de venta y reemplazo Casos prácticos - IV. Bibliografía – CAPÍTULO V - VALUACIÓN DE EXISTENCIAS EN LOS ESTABLECIMIENTOS AGRÍCOLAS, p.147 - I. Introducción - II. Determinación de la ganancia bruta en la tercera categoría - II.1. Criterios impositivos de valuación - III. Caso - III.1. Caso 1 – III.2. Caso 2 - IV. Valuación de existencias en los establecimientos frutícolas y de otros productos perennes o semiperennes - IV.1. Introducción - IV.2. Características de la actividad - IV.3. Etapas del ciclo productivo - IV.4. Etapa de la cosecha y posterior a la misma - IV.5. Tratamiento impositivo de los gastos de mantenimiento de la planta - IV.6. Tratamiento fiscal de los frutos - IV.7. Síntesis esquemática - CAPÍTULO VI - VALUACIÓN EN ESTABLECIMIENTOS GANADEROS, p.185 - I. Establecimientos de cría y de invernada - I.1. Hacienda como mercadería y con fines de reproducción - I.2. Valuación en los establecimientos de cría - I.3. Valuación en establecimientos de invernada - I.4. Valuación en establecimientos ganaderos mixtos - I.5. Valuación en el ejercicio de iniciación - I.6. Valuación en casos particulares - I.7. Valuación de hacienda reproductora - II. Esquema general para la valuación de hacienda - II.1. Existencia de hacienda al cierre del ejercicio - II.2. Valuación al cierre - III. Tratamiento impositivo vs. tratamiento contable - IV. El método contable del impuesto diferido - V. Resumen final – Anexo – Categorías y tablas de relación de la ley 23.079 - Caso práctico - CAPÍTULO VII - TAMBOS, CABAÑAS Y HARAS, p.233 - I. Tambos - I.1. Características de la actividad - I.2. Composición del plantel - I.3. Registros de crías - I.4. Valuación impositiva - Caso: valuación impositiva de hacienda al 31 de julio de 2003 - II. Cabañas - II.1. Características de la actividad - II.2. Composición del plantel - II.3. Obtención de hacienda pura por cruza y de pedigree - II.4. Valuación impositiva - II.5. Casos especiales - III. Haras - III.1. Características de la actividad - III.2. Clasificación de los equinos - III.3. Definición de haras - III.4. Características del ciclo productivo - III.5. Destino - III.6. Padrillos - III.7. Valuación Impositiva - A.2. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES - CAPÍTULO VIII - IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA, p.265 - I. Generalidades – II. Los sujetos en la actividad agropecuaria - III. Las alianzas estratégicas no son sujetos del impuesto – IV. Base imponible y valuación de bienes afectados a la actividad agropecuaria – IV.1. Bienes muebles amortizables – IV.2. Inmuebles, excluidos los que revistas el carácter de bienes de cambio – IV.3. Bienes de cambio – IV.4. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes - IV.5. Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo – IV.6. Disposiciones especiales para consignatarios de hacienda, frutos y productos del país – V. Bienes que no son computables – V.1. El valor correspondiente a los bienes muebles amortizables, o sea que estén afectados a la actividad - V.2. El valor de las inversiones en la construcción de nuevos edificios o mejoras en los inmuebles afectados – VI. Exenciones – VI.1. La exención en virtud de regímenes promocionales - VI.2. El mínimo exento y los sujetos - VI.3. Mínimo exento sobre bienes situados en el país y en el exterior - VI.4. Exención a Monotributistas - VII. Determinación del impuesto y pagos a cuenta - VII.1. Sujetos pasivos de este gravamen que no lo son del Impuesto a las Ganancias - VII.2. Pago a cuenta inverso – VII.3. Pago a cuneta ante el fallecimiento del titular de una empresa unipersonal – VII.4. Pago a cuenta no contemplado. Retención a beneficiarios del exterior sujetos del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Improcedencia – VII.5. Pago a cuneta. Impuestos análogos pagados en el exterior – Caso I. Establecimiento Los Tilos S.A. – Caso II. Sociedad de hecho - Anexo I. Valuación inmuebles rurales. Sujetos - CAPÍTULO IX – IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES, p.311 – I. Generalidades – I.1. Clases de impuestos al patrimonio - I.2. Los impuestos patrimoniales en la legislación comparada - I.3. El caso argentino - II. Exenciones – III. Las sociedades y los fideicomisos enunciados en el art. 49, como responsables sustitutos del Impuesto sobre los Bienes Personales – III.1. La sociedad de hecho agropecuaria ¿es responsable sustituto? IV. Valuación – IV.1. Valuación de las acciones y participaciones sociales de sociedades obligadas a contabilizar sus operaciones - IV.2. Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo - IV.3. Valuación de la titularidad en empresa o explotaciones unipersonales que confeccionen balances en forma comercial - IV.4. Valuación de participaciones en sociedades, empresas o explotaciones no obligadas a contabilizar sus operaciones – Bibliografía - PARTE B - IMPUESTOS SOBRE LOS CONSUMOS - B.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - CAPÍTULO X - IVA. INTRODUCCIÓN. VENTA A TRANQUERA CERRADA, p.341 – I. Antecedentes - II. Objeto del impuesto - II.1. Concepto de venta para la ley del gravamen - II.2. Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero - II.3. Las restantes locaciones y prestaciones - III. Venta de inmuebles rurales a tranquera cerrada - III.1. Introducción - Caso práctico - CAPÍTULO XI - OPERACIONES DE CANJE Y DE PRECIOS A FIJAR, p.357 - A. Operaciones de canje - I. Introducción - II. Aspectos jurídicos - II.1. El pago en especie - III. Impuesto al valor agregado - III.1. Nacimiento del hecho imponible - III.2. Determinación de la base imponible - IV. Regímenes de retención en el IVA. La RG (AFIP) 2300/2007 - IV.1. Operaciones comprendidas - IV.2. Solicitud de exclusión. RG (AFIP) 2226/2007 - IV.3. Operaciones del plan canje - IV.4. Régimen especial de pago - IV.5. Descalce de alícuotas - V. Facturación - VI. Pago parcial en especie - Forma de pago - VII. Impuesto a las ganancias - Retenciones - VIII. Una complicación adicional: percepciones de IVA para operaciones que se cancelen con granos – IX. Impuesto al gasoil - X. Impuesto sobre los ingresos brutos - XI. Ventajas y desventajas - B. Operaciones de precios a fijar - I. Introducción - II. Operaciones comprendidas. Dudas y jurisprudencia - CAPÍTULO XII - IVA - PERÍODO FISCAL. OPCIÓN DE PAGO ANUAL, p.383 - I. Introducción y antecedentes - II. Normas vigentes en la actualidad - III. ¿Qué se entiende por “actividades exclusivamente agropecuarias”? - III.1. Nota externa (DGI) 4/98 (BO 29/9/1998) - III.2. Dictamen (DAT) 87/94 (3/6/1994) - III.3. Dictamen (DAT) 67/96 (26/6/1996) - III.4. Dictamen (DAT) 59/97 (5/12/1997) - III.5. Dictamen (DAT) 67/00 (29/12/2000) - III.6. Dictamen (DAL) 15/2003 (19/3/2003) - III.7. Dictamen (DAT) 25/2004 (31/3/2004) - III.8. Dictamen (DAT) 34/2005 (9/06/2005) - IV. Normas reglamentarias - RG 1745/2004 (24/9/2004) - IV.1. Ejercicio de la opción - IV.2. Efectos de la opción - IV.3. Desistimiento de la opción - IV.4. Determinación del impuesto mensual - IV.5. Utilización de saldos a favor de libre disponibilidad - IV.6. Retenciones y percepciones - IV.7. Ingreso del impuesto - V. Reflexiones - CAPÍTULO XIII - REDUCCIÓN DE LA ALÍCUOTA DE IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA, p.407 - I. Introducción - II. Antecedentes a la actual normativa - II.1. Los decretos (PEN) 499 y 760/1998 - II.2. Cuadro comparativo de los decretos 499 y 760/1998 - III. Normas actualmente vigentes - III.1. Actual redacción del art. 28 inc. a) - III.2. Comentarios sobre las modificaciones más recientes - IV. Temas conflictivos. Dictámenes, consultas y jurisprudencia - IV.1. Frutas, legumbres y hortalizas frescas – IV.2. Venta de ganado bovino en pie y determinados subproductos - IV.3. Contratos agropecuarios – IV.4. Labores culturales – IV.5. Establecimientos faenadores - IV.6. Granos y legumbres secas - IV.7. Más sobre los fertilizantes - IV.8. Adquisición de ciertos bienes de capital - IV.9. Servicios prestados en forma conjunta o que derivan de actividades a tasa reducida - CAPÍTULO XIV – EL RÉGIMEN DE LA RG (AFIP) 2300/2007, p.441 - I. Antecedentes – II. Análisis de la RG 2300/07 - II.1. Introducción – II.2. Operaciones comprendidas - II.3. Concepto de operación primaria - II.4. Inaplicabilidad de otros regímenes - II.5. Sujetos pasibles de retención - II.6. Sujetos obligados a actuar como Agentes de retención - II.7. Alícuota de retención. Base de cálculo – II.8. Momento en que debe aplicarse la retención - II.9. Pagos en especie - II.10. Plazos para informar e ingresar las retenciones practicadas - II.11. Comprobantes justificativos de la retención y su cómputo - II.12. Cómputo de las retenciones. Saldos de libre disponibilidad - II.13. Alternativas para aplicar los saldos a favor de libre disponibilidad - II.14. Exportadores y acopiadores - II.15. Registro Fiscal de operaciones en la compraventa de granos y legumbres secas - II.16. Sistematización de las solicitudes relativas al registro - II.17. Suspensiones - II.18. Habitualidad - II.19. Exclusión del RFOG - II.20. Procedencia de las solicitudes. Publicación en la página “web” institucional. Sus efectos - II.21. Efectos de la publicación en la página “web” - II.22. Implicancias de la denegatoria de las solicitudes - II.23. Responsables no incluidos o excluidos en el Registro - II.24. Corredores inscriptos en el Registro -II.25. Operaciones con intervención de corredores no incluidos en el Registro - II.26. Certificado de no-retención IVA (RG 2266 AFIP) - III. Régimen sistemático de devolución – III.1. Concepto - III.2. Requisitos - III.3. Certificación de operaciones primarias - III.4. Devolución sistemática - III.5. Confección de los aplicativos - III.6. Porcentajes de reintegro - III.7. Facultad de verificación previa - III.8. Importes sujetos al reintegro sistemático no acreditados - III.9. Cobro del reintegro sistemático - III.10. Contribuyentes del IVA anual - III.11. Utilización de saldos a favor de libre disponibilidad - IV. Otras disposiciones – IV.1. Clave bancaria uniforme - IV.2. Régimen especial de pago - IV.3. Régimen especial - V. Opiniones doctrinarias y jurisprudencia – VI. Cuadros sinópticos - B.2. INGRESOS BRUTOS Y CONVENIO MULTILATERAL - CAPÍTULO XV - EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS, p.517 - I. Introducción - II. Análisis general - II.1. Hecho imponible alcanzado - II.2. Criterios de determinación de la base imponible - II.3. Conceptos no gravados - II.4. Bases imponibles especiales - II.5. Tratamiento de los diversos contratos agrarios - III. Tratamiento del impuesto a los ingresos brutos en las explotaciones agropecuarias en la Provincia de Buenos Aires - III.1. Exención para la actividad. Pacto fiscal federal - III.2. Explotaciones agropecuarias - III.3. Regímenes de retención y de percepción – CAPÍTULO XVI - CONVENIO MULTILATERAL, p.535 - I. Introducción - II. El régimen general - II.1. Distribución de ingresos - II.2. Distribución de gastos - II.3. Coeficiente unificado - II.4. Inicio y cese de actividades - RÉGIMEN ESPECIAL - ACTIVIDADES AGROPECUARIAS - III. El primer párrafo del art. 13 del Convenio. Industrias vitivinícola y azucarera. Productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país - III.1. Generalidades - III.2. Productos comprendidos - III.3. Condición del lugar donde se concreta la venta - III.4. Condición del sujeto que debe efectuar la venta - III.5. Distribución de la base imponible por el art. 13, párr. 1º - III.6. La combinación del art. 13 con el art. 2º - III.7. Operaciones de ventas de hacienda - III.8. Convenio sujeto vs. convenio actividad - Ejemplo. Régimen especial del art. 13, párr. 1º - INDUSTRIA TABACALERA Y OTRAS - ADQUISICIÓN DIRECTA A PRODUCTORES - IV. El segundo párrafo del art. 13 - IV.1. Enunciación de la norma y cuadro resumen - IV.2. Productos comprendidos - IV.3. Actividad desarrollada por el comprador - IV.4. Nacimiento del hecho imponible y base imponible - IV.5. Algunos pronunciamientos de los organismos de aplicación - V. El tercer párrafo del art. 13. La denominada “mera compra” - V.1. Enunciación de la norma y cuadro resumen - V.2. Condición de la no gravabilidad en la jurisdicción productora - V.3. Productos contemplados - V.4. Requisitos para la aplicación del párr. 3º - VI. Operaciones de comercialización de granos - VII. Problemas de aplicación de regímenes de retención en la fuente a contribuyentes registrados en el convenio multilateral - PARTE C - CONTRATOS, FORMAS ASOCIATIVAS Y COMERCIALIZACIÓN - CAPÍTULO XVII - CONTRATOS AGROPECUARIOS, p.575 - I. Introducción - II. Elementos comunes de los contratos agropecuarios - III. Clasificación de los contratos - IV. Diferencia entre sociedades y contratos asociativos. Tipos de contratos - V. Contrataciones y/o asociaciones regladas por la ley 13.246 - V.1. Arrendamiento rural - V.2. Contrato de aparcería - VI. Contrataciones y/o asociaciones no regladas por la ley 13.246 - VI.1. Accidentales en participación - VI.2. Pastoreo - VI.3. Contrato de pastaje - VI.4. Arrendamientos con pago en especie - VI.5. Contrato de capitalización de hacienda - VI.6. Contrato de locación de obra rural - VI.7. Contrato de mutuo gratuito – VII. 4. Contrato de mutuo oneroso – VI. La instrumentación de los contratos – Modelos de contratos - CAPÍTULO XVIII - CONTRATOS DE TAMBO Y MAQUILA, p.657 – A. CONTRATO ASOCIATIVO DE EXPLOTACIÓN TAMBERA - I. Introducción - II. Características del contrato - III. Tratamiento impositivo - III.1. Impuesto al valor agregado - IV. Normas de facturación - V. Impuesto a las ganancias - VI. Monotributo - VII. Impuesto sobre los ingresos brutos - VIII. Conclusiones - B. CONTRATO DE MAQUILA - I. Definición - II. Características principales - III. El contrato de elaboración de vinos. La ley 18.600 - IV. Tratamiento impositivo - V. Antecedentes jurisprudenciales - V.1. Dictamen (DAT) 20/96 - V.2. Dictamen (DAL) 87/01 – V.3. Dictamen 70/2002 - V.4. Fallos – Anexo - CAPÍTULO XIX - OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS, p.689 - I. Introducción – II. La mancomunidad de intereses (Pool de siembra) – II.1. La forma – III. El fideicomiso como vehículo para encarar negocios agropecuarios – III.1. Sus antecedentes, definición y características – III.2. Las partes intervinientes en el contrato – III.3. El objeto y los tipos de fideicomiso - III.4. Fideicomiso de administración - III.5. Fideicomiso de garantía - III.6. Fideicomiso testamentario - III.7. Fideicomiso financiero - V. Encuadre tributario – A. Del fideicomiso – V.1. Impuesto a las ganancias – V.2. Impuesto a las ganancias mínima presunta – V.3. Impuesto sobre los bienes personales – V.4. Impuesto al valor agregado – V.5. Impuesto sobre los Ingresos Brutos – V.6. Impuestos de sellos – B. Encuadre impositivo del fiduciario – C. Tratamiento impositivo de otras operatorias relacionadas con el fideicomiso – C.1. Encuadre tributario de la transmisión de dominio imperfecto a través del contrato de fideicomiso de bienes del fiduciante - C.2. Transferencia de derechos del fiduciante a futuros beneficiarios - C.3. Transferencia de los bienes fideicomitidos del fideicomiso a los beneficiarios, a la extinción del fideicomiso - CAPÍTULO XX - REORGANIZACIONES SOCIETARIAS, p.719 - I. Introducción - II. El concepto de reorganización de empresas - II.1. Reorganización en la Ley de Sociedades Comerciales - II.2. Concepto de reorganización en el impuesto a las ganancias - II.3. Fusiones y escisiones de empresas - III. Principales requisitos impositivos para las fusiones y escisiones - III.1. Mantenimiento de la actividad – IV. Permanencia del capital - V. Fecha de reorganización. Momento y efectos - V.1. Consecuencias ante la demora en el cumplimiento de requisitos formales - V.2. Comunicación al Fisco de la información relativa a la reorganización - VI. Beneficios fiscales de las reorganizaciones - VII. Quebrantos impositivos. Exigencias y distorsiones - VIII. Transformaciones societarias - IX. Situaciones particulares: Sociedades de hecho - X. Comentarios finales - CAPÍTULO XXI - COMERCIALIZACIÓN DE GRANOS, p.759 - I. Régimen de emisión de comprobantes. Generalidades - I.1. Marco legal - I.2. Documento equivalente – Concepto - I.3. Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes - II. Comercio de granos - II.1. Etapas en el comercio de granos - II.2. Partes que intervienen en la comercialización de granos - II.3. Modalidades de comercialización - II.4. Productos comprendidos - II.5. Secuencia en la comercialización de granos - II.6. Operadores en el comercio de granos - II.7. Transporte de granos – Carta de Porte – Pesaje - II.8. Certificado de depósito intransferible – Formulario C 1116/A – II.9. Documentación que ampara los retiros y transferencias. Formulario C 1116 RT - II.10. Documento respaldatorio de la compraventa / consignación. Formularios C 1116/B y C 1116/C - II.11. Solicitud y adquisición de formularios C 1116 - II.12. Régimen de información de formularios - II.13. Libros de movimientos y existencias de mercadería - II.14. Incumplimientos. Sanciones - II.15. Información de existencias en poder de productores - II.16. régimen de información – Operaciones de venta y servicios - II.17. Obligación de los productores de informar la semilla utilizada - II.18. Información de existencias en poder de acopiadores - III. Breve referencia al COT (Código de Operación de Traslado) - III.1. Código de Operación de Traslado (ARBA) - III.2. Código de Operación de Traslado (API - Santa Fe) - III.2.1. Excepciones - IV. Caso práctico - Venta a exportador por intermedio de un corredor - Anexo I – Boleto compraventa - Anexo II – Formulario (C 1116/B) - Anexo III – Nota de débito - Anexo IV – Orden de pago - CAPÍTULO XXII - COMERCIALIZACIÓN DE HACIENDA, p.821 - I. Comercialización de hacienda - II. Modalidades de venta de hacienda - III. Propiedad del ganado. Marcas y señales - IV. Única de Identificación Ganadera (CUIG) - V. Características de los dispositivos de identificación - VI. Reidentificación ganadera – VI.1. Procedimiento de reidentificación para el productor - VI.2. Procedimiento de reidentificación para la oficina local - VII. Documentación necesaria para transportar hacienda - VII.1. Boleto de marca - VII.2. Documento para el tránsito de animales – Generalidades – VII.3. Guías de traslado - VIII. Registro nacional sanitario de productores agropecuarios (RENSPA) - IX. Documentos equivalentes a la factura – X. Convenio de capitalización de hacienda – CAPÍTULO XXIII - CONTRATOS DE FUTUROS Y OPCIONES, p.841 - I. Introducción - II. Definiciones conceptuales - II.1. Definición de contrato de futuro – II.2. Contratos de futuros agrícolas – III.3. Forma de cancelación de los contratos de futuros - II.4. Diferencia entre forward y futuro – II.5. Cobertura - III. Definición y características del Mercado - III.1. El mercado - III.2. Objetivo del mercado - III.3. Sujetos que intervienen en el mercado – III.4. Características del mercado – IV. Opciones sobre futuros – IV.1. Call - IV.2. Put – V. Operaciones básicas – V.1. Compra de un Call - V.2. Compra de un Put - V.3. Venta Call - V.4. Venta Put - V.5. Ejemplos - VI. Análisis tributario - VI.1. Impuesto al valor agregado – VI.2. Impuesto a las ganancias - VI.3. Contratos de futuros - VI.4. Diferencias diarias liquidadas por el mercado, momento de imputación de la ganancia o pérdida - VI.5. Liquidación con entrega física - VI.6. Liquidación del contrato de futuro por compensación - VI.7. Tratamiento contable - VI.8. Contratos de opciones - VII. Impuesto sobre los bienes personales – VIII –Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta - IX. Impuesto a los sellos - X. Impuesto a los ingresos brutos - Bibliografía consultada – PARTE D - REGÍMENES DE PROMOCIÓN Y TEMAS ESPECIALES - CAPÍTULO XXIV - FORESTACIÓN Y OTROS REGÍMENES DE PROMOCIÓN AGROPECUARIA, p.869 - I. Tratamiento de las inversiones forestales y sus incentivos - I.1. Antecedentes e importancia relativa - I.2. Principales beneficios fiscales - I.3. Ley 25.080 de Inversiones para los bosques cultivados - II. Regímenes especiales en la actividad agropecuaria - II.1. Diferimientos impositivos – II.2. Interés nacional en crianza de ganado equino - II.3. Instituto de Promoción de Carnes - II.4. Promoción y producción del gusano de seda - II.5. Ley 25.422 - Ganadería ovina - II.6. Malla antigranizo - II.7. Biocombustibles - II.8. Ley 24.305 - Erradicación de la aftosa – Anexos - CAPÍTULO XXV - EMERGENCIA AGROPECUARIA Y ZONAS DE DESASTRE, p.911 - I. Introducción - II.1. Emergencia agropecuaria – Ley 22.913 – II.2. La tardía reglamentación del art. 12 del decreto 581/97 - II.3. Monotributo y emergencia agropecuaria - III. Zona de desastre - III.1. Introducción - IV. El Nuevo decreto de zonas de desastre (Decreto – PEN – 1386/01) - IV.1. Alcance de las exenciones - IV.2. Beneficiarios - IV.3. Condiciones - IV.4. Certificados - IV.5. Trámites ante la AFIP - IV.6. Normas reglamentarias RF (AFIP) 1482/2003 - IV.7. Algunas críticas sobre el régimen del decreto (PEN) 1386/01 – V. Jurisprudencia administrativa - V.1. Dictamen 46/02 (D.A.T.) - V.2. Dictamen 47/03 (D.A.T.) -V.3. Dictamen 58/03 (D.A.T.) -V.3. Dictamen 69/03 (D.A.T.) -V.4. Dictamen 13/2004 (D.A.T.) – V.5. Dictamen 20/004 (D.A.T.) -V.6. Dictamen 29/2005 (D.A.T.) –V.7. Dictamen 07/2006 (D.A.T.) -V.8. Fallos del Tribunal Fiscal de la Nación - VI. Otras normas - VI.1. Ley 25.735 (BO 21/05/2003) - VI.2. Decreto (PEN) 26/04 - VI.3. RG (AFIP) 1627/03 (B.O. 27/01/04) - VII. Nuevas normas - VII.1. El decreto 33/2009 y su reglamentación - VII.2. Ley 26.511. Emergencia en la Provincia de Buenos Aires -VIII. La nueva ley emergencia agropecuaria 26.509 - VIII.1. Nuevos organismos y funciones - VIII.2. ¿Quiénes podrán gozar de los beneficios? - VIII.3. Beneficios ¿Cuáles son los cambios introducidos por la ley 26.509? - VIII.4. Las nuevas penalidades - VIII.5. Reglamentación - VIII.6. Las normas reglamentarias de la AFIP - IX. El problema de la coexistencia de dos regímenes en materia de zona de desastre- X. Conclusiones - CAPÍTULO XXVI - EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO AL GAS-OIL, p.965 - I. Normativa vigente y jurisprudencia administrativa - II. Pago a cuenta del impuesto a las ganancias - II.1. Normas aplicables - II.2. Sujetos - II.4. Características del pago a cuenta - II.5. Cálculo del pago a cuenta – II.6 Otras consideraciones – II.7. Determinación del impuesto determinado y de anticipos del impuesto a las ganancias - II.8. Productor ganadero - II.9. La deducibilidad como gasto del pago a cuenta – III. Actividad de transporte automotor de cargas – III.1. La ley 25.361 – III.2. Otras normas para transportistas – IV. Pago a cuenta del Impuestos al Valor Agregado – IV.1. Normas aplicables - IV.2. Cómputo en forma alternativa. El Dictamen (DAT) 95/01 - IV.3. Imposibilidad de generación de saldo a favor - IV.4. Aspecto temporal del cómputo del pago a cuenta - IV.5. El Dictamen (DAT) 91/01 - IV.6. Orden de prelación del pago a cuenta en el IVA – Caso 1 – Caso 2 - CAPÍTULO XXVII – LA PRESUNCIÓN BASADA EN IMÁGENES SATELITALES, p.983 – I. Introducción – II. Características del satélite – III. La presunción basada en imágenes satelitales – IV. Los problemas derivados de esta presunción – V. Algunas críticas doctrinarias – VI. El aplicativo “imágenes satelitales” – VII. La presunción en la Provincia de Buenos Aires - CAPÍTULO XXVIII – OTROS REGÍMENES INFORMATIVOS, DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN, p.997 - I. Introducción - II. Regímenes de información – II.1. Resolución 2457/2008 – II.2. Resolución 2644/2009 – II.3. Resolución 2750/2010 - II.4. Resolución 2820/2010 - II.5. Resolución Normativa 32/2008 - II.6. Resolución ONNCA 684/08 - II.7. Resolución conjunta (AFIP) 2588/2009 (ONCCA) 3198/2009 – III. Régimen de percepción de la RG 2459/2008 – IV. El régimen de la RG 2118/06 – Retención del Impuesto a la Ganancia en el comercio para granos no destinados a la siembra – V. Cuadros sinópticos – V.1. Regímenes más recientes - V.2. Otros regímenes de retención y percepción - CAPÍTULO XXIX - DERECHOS DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS, p.1041 - I. Naturaleza económica de los derechos de exportación - II. Normas que disponen su aplicación - III. Legalidad - IV. Capacidad contributiva - V. No confiscatoriedad - VI. Ley 26.531. Alícuotas aplicables a los derechos de exportación. Cambio legislativo – VII. Argumentos para implementar los derechos de exportación - PARTE E – LABORAL Y PREVISIONAL - CAPÍTULO XXX - RÉGIMEN LABORAL Y PREVISIONAL DEL TRABAJO AGRARIO, p.1065 - I. Trabajo agrario. Aspectos generales. Marco legal – I.1. Marco legal – Fuentes del derecho de trabajo - 1.2. El ámbito de desarrollo de la “Convención Colectiva” - La CNTA – II. Régimen de sanciones por infracciones laborales – II.1. Ley 25.212 (BO 23/12/99) Pacto Federal del Trabajo – III. Trabajo agrario – III.1. Alcance de las normas laborales agrarias – IV. Formalización del contrato de trabajo – Acciones para incorporar un trabajador – IV.1. Actividades previas al alta en el establecimiento – IV.2. Actividades para realizar al momento de incorporar al trabajador al establecimiento - IV.3. Actividades para realizar durante la relación laboral – V. Modalidad de contratación – V.1. Permanente – V.2.No permanente - VI. Transferencia de establecimientos - VI.1. Consecuencia de la transferencia de establecimiento - VI.2. Sujetos intervinientes en la transferencia del contrato de trabajo - VII. Remuneraciones - VII.1. Concepto – VII.2. Tipos de remuneración - VII.3. Medios y forma de pago - VII.4. Época de pago de la remuneración y fecha de vencimiento - VII.5. Remuneración desde el punto de vista laboral y fiscal - VII.6. El sueldo anual complementario – VIII. Asignaciones familiares - VIII.1. Beneficiarios - IX. Jornada de trabajo – IX.1. Nuevo régimen de jornada agraria - IX.2. Concepto - IX.3. Jornada ordinaria - IX.4. Descansos y licencias - X. Licencias – X.1. Vacaciones anuales – X.2. Otras licencias de la ley 22.248 - XI. Extinción del contrato de trabajo - XI.1. Despido y desempleo en los regímenes laborales más importantes. Características en el ámbito de la ley 22.248 – XII. Suspensiones de la relación laboral - XII.1. Causas económicas (fuerza mayor o falta de trabajo) - XII.2. Disciplinarias - XII.3. Plazos - XIII. Enfermedades y accidentes – XIII.1. Enfermedades inculpables ley 22.248 - XIII.2. Enfermedades y accidentes laborales, ley 24.557 - XIII.3. Reglamento de Higiene y Seguridad para la Actividad Agraria - XIII.4. Prestaciones dinerarias de la ley de riesgos del trabajo - XIV. Registros especiales - RENATRE -XIV.1. Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores - XIV.2. Libreta de Trabajo para el Trabajador Rural - XIV.3. Sanciones – XV. Contratos agrarios, subcontratos - Responsabilidad solidaria - XV.1. Contratación o tercerización de trabajos rurales - XV.2. Responsabilidad solidaria – XV.3. Consecuencias de la solidaridad – XVI. Cooperativas de Trabajo – XVI.1. Aspectos generales de las cooperativas de trabajo - XVI.2. Formas de contratación de personal - XVI.3. Qué es una cooperativa de trabajo - XVI.4. Cooperativa de trabajo. Modificaciones ley 25.250 – XVII. Contratos agrarios desde el punto de vista laboral y previsional – XVII.1. Arrendamiento rural - XVII.3. Capitalización de hacienda - XVII.4. Canje - XVII.5. Agricultura a porcentaje - XVII.6. Contratos de pastoreo o pastaje - XVII.7. Contratos rurales especiales - XVIII. Aspectos de la seguridad social vinculados al contrato de trabajo agrario - XVIII.1. Sistema único de la Seguridad Social – SUSS - XVIII.2. Contribución unificada de la Seguridad Social – CUSS

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