Área auditoría N°5
Prólogo, p.31

Autores: Antonio J. Lattuca; Cayetano A. Mora; Florencio Escribano Martínez; Ernesto Rodríguez Rodríguez; David Brojt; Daniel Gallo; Osvaldo Roura y Ricardo De Lellis

Prólogo, p.31 - CAPÍTULO 1: CONCEPTOS GENERALES, p.35 – 1. Auditoria en general – 1.1. Sistemas, empresas y administración – 1.1.1. Concepto de sistema – 1.1.2. La empresa como un sistema – 1.1.3. Funciones de la administración – 1.2. Control – 1.2.1. Concepto – 1.2.2. Tipos de control - 1.2.3. Elementos del control - 1.2.4. Independencia del control - 1.2.5. Economicidad del control - 1.3. Concepto de auditoria de sistemas - 1.4. Normas de auditoria de sistemas - 2. Clases de auditoria. Distinción de otros controles - 2.1. Auditoria externa de estados contables - 2.1.1. Necesidad de información confiable- 2.1.2. Concepto de auditoría externa de estados contables - 2.2. Auditoria interna - 2.3. Auditoria operativa - 3. Objetivos de la auditoria externa de los estados contables - 4. Normas de auditoria - 4.1. Concepto - 4.2. Contenido - 4.3. Condición básica para el ejercicio de la auditoria - 4.4. Normas para el desarrollo de la auditoria - 4.5. Normas sobre los informes - 4.6. Informe breve del auditor - 5. Condición básica para el ejercicio de la auditoria - 5.1. Independencia - 5.2. Vinculación económica - 5.3. Extensión de las incompatibilidades - 6. Disposiciones normativas que obligan a tener auditoria externa - CAPÍTULO 2: AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO, p.65 - 1. Auditoria como proceso de formación de un juicio - 2. Pasos a seguir - 2.1. Conocimiento del ente - 2.1.1. Conocimiento, del ente en sí mismo - 2.1.2. Información sobre el ambiente - 2.2. Identificación del objeto del examen y de las afirmaciones a ser examinadas - 2.2.1. Identificar el objeto del examen - 2.2.2. Identificación de las afirmaciones a ser examinadas - 2.3. Planificación - 2.4. Obtención de elementos de juicio válidos y suficientes - 2.4.1. Evidencias - 2.4.2. Requisitos de las evidencias - 2.4.3. Evaluación de las evidencias - 2.5. Emisión del informe - 3. las etapas de una auditoria - 4. El riesgo de auditoria - 4.1. Riesgo inherente - 4.2. Riesgo de control - 4.3. Riesgo de detección - 5. Procedimientos típicos de auditoria - 6. Revisión analítica - 6.1. Concepto - 6.2. Etapas del proceso de auditoría donde se aplica - 6.3. Importancia y aplicabilidad - 6.4. Etapas - CAPITULO 3: PLANIFICACION DÉ LA AUDITORIA, p.89 - 1. Conceptos generales - 2. Objetivos - 3. Elementos de planificación - 4. Oportunidad de la planeación - 5. Desarrollo de la planificación - 5.1. Cuestionario para visita previa - 5.2. Presupuestación de tareas - 5.3. Cronograma de tareas - 5.4. Programas de trabajo - CAPÍTULO 4: EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES, p.107 - 1. Conceptos generales - 2. Necesidad de evaluación del control por el auditor - 3. Secuencia de la evaluación - 4. Oportunidad de las pruebas - ANEXO I, p.116 - 1. Métodos de relevamiento - 1.1. Descriptivo - 1.2. Cuestionarios - 1.3. Cursogramas - 1.4. Complementariedad - ANEXO II, p.124 - 1. El control interno - 1.1. El enfoque del instituto norteamericano de contadores públicos - 1.2. Controles típicos en la organización - 1.3. Diferencias entre el enfoque tradicional y el moderno - CAPÍTULO 5: LAS PRUEBAS EN AUDITORÍA, p.127 - 1. Introducción - 2. Tipos de pruebas de auditoria - 2.1. Pruebas tratadas en la literatura profesional - 2.1.1. Pruebas globales de razonabilidad de saldos de estados contables - 2.1.2. Pruebas de cumplimiento de controles - 2.1.3. Pruebas sustantivas (Validez de saldos) - 2.1.4. Relaciones entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas - 2.1.5. Pruebas con objetivos duales - 2.2. Pruebas usualmente empleadas en un trabajo de auditoría - 2.2.1. Pruebas analíticas - 2.2.2. Observaciones - 2.2.3. Prueba de transacciones - 2.2.4. Pruebas directas de saldos contables - 2.2.5. Pruebas de incremento y disminuciones de los saldos contables (Análisis de cuentas) - 3. Técnicas para la aplicación de las pruebas de auditoría - 3.1. Pruebas sin medición estadística - 3.1.1. Ventajas - 3.1.2. Desventajas - 3.1.3. Recomendaciones prácticas - 3.1.4. Supuesta arbitrariedad del muestreo de criterio - 3.2. Pruebas con medición estadística - 3.2.1. Ventajas - 3.2.2. Condiciones para que pueda aplicarse el muestreo estadístico - 3.3. Método de selección de la muestra - 3.3.1. En pruebas sin medición estadística - 3.3.2. En pruebas con medición estadística - Apéndice: muestreo estadístico aplicado a la auditoria - 1. Riesgos del muestreo - 2. Comportamiento del tamaño de las muestras - 3. Planes de muestreo estadístico utilizables - CAPITULO 6: PAPELES DE TRABAJO, p.143 - 1. Concepto - 2. Disposiciones profesionales que establecen su USO - 3. Objetivos que se persiguen con su preparación - 3.1. Objetivo principal - 3.1.1. Párrafo de alcance del trabajo de auditoría - 3.1.2. Párrafo de opinión - 3.2. Objetivos secundarios - 3.2.1. Facilitar el desarrollo del trabajo y la supervisión de los colaboradores - 3.2.2. Constituir un antecedente valioso para la programación de revisiones del mismo cliente o de entes similares - 3.2.3. Permitir informar al cliente sobre deficiencias observadas - 4. Propiedad - 5. Conservación y exhibición – 6. Aspectos a tener en cuenta en su preparación - 7. Legajos de papeles de trabajo - 7.1.1. Concepto - 7.1.2. Ordenamiento - 7.1.3. Papeles de trabajo más comunes - 7.1.4. Breve explicación del contenido y significado de los papeles de trabajo más comunes - 7.1.5. Símbolos o marcas que identifican tareas. 7.1.6. Codificación - 7.2. Permanentes o continuos - 7.2.1. Concepto - 7.2.2. Ordenamiento - 7.2.3. Papeles de trabajo más comunes - 7.2.4. Símbolos o marcas que identifican tareas -7.2.5. Codificación - 7.3. Legajos especiales - 7.3.1. Concepto - 7.3.2. Legajos más comunes - 8. Guía para la revisión de papeles de trabajo - 9. Modelos – CAPÍTULO 7: CAJA Y BANCOS, p.173 - 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoria - 3. Normas contables profesionales. legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos - 5.4.1. Relativos a cobranzas - 5.4.2. Relativos a pagos - 5.4.3. Relativos al movimiento de fondos - 5.5. Evaluación de los controles – 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba de funcionamiento del sistema - 5.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 5.5.5. Problemas especiales de la primera auditoria - 6. Pruebas de validez o sustantivas - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Arqueo de fondos y corte de documentación - 6.1.2. Depósito posterior - 6.1.3. Corte de documentación - 6.1.4. Confirmación de saldos - 6.1.5. Revisión de conciliaciones bancarias - 6.1.6. Verificación de las transferencias bancarias - 6.1.7. Análisis de la valuación en moneda extranjera - 6.1.8. Presentación - 6.1.9. Otros procedimientos - 6.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - 6.2.1. Pruebas adicionales - 6.2.2. Variación de extensión - 6.2.3. Cambios de oportunidad - Apéndice: prueba de caja - CAPÍTULO 8: CREDITOS Y VENTAS, p.213 - 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoria - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos de los procedimientos - 5.4.1. Relativos a las operaciones de venta - 5.4.2. Relativos al otorgamiento del crédito - 5.4.3. Relativos a la gestión de cobranzas - 5.5. Evaluación de los controles - 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba de funcionamiento del sistema - 5.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 5.5.5. Problemas especiales de la primera auditoría - 6. Pruebas de validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Arqueos de documentos a cobrar - 6.1.2. Confirmaciones bancarias - 6.1.3. Pedido de confirmación de saldos - 6.1.4. Solicitud de confirmación de saldos litigiosos - 6.1.5. Análisis de la valuación en moneda extranjera - 6.1.6. Devengamiento de los componentes financieros - 6.1.7. Consideración de incobrables, descuentos y devoluciones - 6.1.8. Otros procedimientos - 6.1.9. Presentación - 6.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - 6.2.1. Pruebas adicionales - 6.2.2. Variación de extensión - 6.2.3. Cambios de oportunidad - Ejemplo del cursograma que podría relevarse en empresa con registración manual - Cuestionario guía - CAPITULO 9: BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS, p.237 - 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoría - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos de los procedimientos - 5.4.1. Relativos a ingreso, custodia y salida de materias primas - 5.4.2. Relativos a producción - 5.4.3. Relativos a ingresos, custodia y salida de productos terminados - 5.4.4. Relativos en forma común a 5.4.1. Y 5.4.3 - 5.5. Evaluación de los controles - 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba de funcionamiento del sistema - 5.5.3.I. Programa de trabajo para la prueba de funcionamiento de producción - 5.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 5.5.5. Problemas especiales de la primera auditoría - 6. Pruebas de validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Presenciar recuentos físicos - 6.1.2. Corte de movimientos de inventario - 6.1.3. Pedidos de confirmación a terceros depositarios - 6.1.4. Análisis de la razonabilidad de la valuación y exposición del activo y los resultados - 6.1.5. Otros procedimientos - Apéndice - ANEXO I - Evaluación de controles: cuestionario - ANEXO II - Cursograma de producción (sistema manual) - CAPITULO 10: INVERSIONES Y SUS RESULTADOS, p.271 - 1. Descripción de los componentes - 2. Normas contables profesionales, legales y 274 reglamentarias - 2.1. Normas de presentación - 2.2. Valuación - 3. Objetivos - 4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 4.1. Operatoria - 4.2. Sistemas y subsistemas - 4.3. Naturaleza de los elementos de control - 4.4. Controles típicos - 4.5. Evaluación de los controles - 4.5.1. Relevamiento - 4.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 4.5.3. Pruebas de funcionamiento del sistema - 4.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 4.5.5. Problemas especiales de la primera auditoría - 5. Pruebas de validez - 5.1. Procedimientos - 5.1.1. Títulos valores indexados o emitidos en moneda extranjera, acciones cotizables y cuotas partes de fondos comunes de inversión - 5.1.2. Obligaciones en moneda legal no indexadas - 5.1.3. Participaciones en sociedades que no otorgan influencias o control en la emisora y que no cotizan en bolsa - 5.1.4. Participación en sociedades, con cotización o sin ella, que otorgan influencia o control en la emisora - 5.1.5. Bienes muebles e inmuebles dados en locación - 5.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes de los elementos de control - Apéndice - Cuestionario guía - CAPITULO 11: BIENES DE USO Y AMORTIZACIONES, p.297 - 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoria - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos de los procedimientos – 5.4.1. Relativos a incorporación - 5.4.2. Relativos a la administración de su uso - 5.4.3. Relativos a bajas - 5.5. Evaluación de controles - 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba de funcionamiento del sistema - 5.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 5.5.5. Problemas especiales de la primera auditoría - 6. Pruebas de validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Comprobar los saldos de inicio y los movimientos de bienes producidos durante el período sujeto a revisión - 6.1.2. Verificar la no omisión de activos - 6.1.3. Comprobar la correcta reexpresión en moneda constante - 6.1.4. Establecer la adecuada determinación de los cargos por amortización - 6.1.5. Examen de la valuación - casos especiales - 6.1.6. Comprobar la adecuada exposición de los conceptos incluidos en el activo, en resultados, y en notas a los estados contables - 6.1.7. Otros procedimientos - Apéndice - Cuestionario guía - ANEXO II - Evaluación de controles: cursogramas - CAPITULO 12: ACTIVOS INTANGIBLES, p.321 - 1. DESCRIPCION DE LOS COMPONENTES - 1.1. Intangibles con protección y regulación legal - 1.2. Intangibles sujetos a disposiciones contractuales - 1.3. Intangibles sin vinculación legal - 2. Riesgos de auditoria - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos - 5.5. Evaluación de controles 6. Pruebas de validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Examen de la razonabilidad de su permanencia como activo - 6.1.2. Comparación con certificados de propiedad - 6.1.3. Revisión de los cargos y de la valuación de las partidas - 6.1.4. Evaluación de la cadencia de las amortizaciones aplicadas - 6.1.5. Revisión de la presentación - 6.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - Apéndice - Cuestionario guía - CAPÍTULO 13: COMPRAS Y DEUDAS, p.337 – 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoría - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculaciones del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.4. Controles típicos de los procedimientos - 5.4.1. Relativos a las operaciones de compra - 5.4.2. Relativos a remuneraciones y cargas sociales - 5.4.3. Relativos a préstamos bancarios y otros - 5.4.4. Relativos a deudas fiscales - 5.5. Evaluación de los controles - 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba del funcionamiento del sistema - 5.5.4. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes - 5.5.5. Problemas especiales de la primera auditoría - 6. Pruebas sustantivas o dé validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Confirmación de saldos con terceros - 6.1.2. Análisis de pagos posteriores - 6.1.3. Cotejo con documentación respaldatoria - 6.1.4. Verificación del corte de compras - 6.1.5. Revisión de compras y pagos posteriores al cierre del ejercicio - 6.1.6. Análisis de la valuación de las deudas incluyendo las indexadas o en moneda extranjera - 6.1.7. Revisión de la suficiencia de las provisiones para impuestos - 6.1.8. Revisión específica de deudas sociales y fiscales - 6.1.9. Otros procedimientos - Apéndice - Cuestionario guía - CAPITULO 14: PREVISIONES, p.375 - 1. Descripción de los componentes - 2. Riesgos de auditoría - 3. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 3.1. Normas de presentación - 3.2. Valuación - 4. Objetivos - 4.1. Objetivos generales - 5. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 5.1. Operatoria - 5.2. Sistemas y subsistemas - 5.3. Naturaleza de los elementos de control - 5.3.1. Característica o condición controlada - 5.3.2. Sensor - 5.3.3. Grupo de control - 5.3.4. Grupo activante - 5.4. Controles típicos - 5.5. Evaluación de los controles - 5.5.1. Relevamiento - 5.5.2. Evaluación de la estructura del sistema - 5.5.3. Prueba de funcionamiento del sistema - 6. Pruebas de validez - 6.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 6.1.1. Seguimiento de las contingencias existentes al comienzo del ejercicio y análisis de las previsiones en él constituidas - 6.1.2. Análisis de documentación y de registros contables que puedan revelar incertidumbres no consideradas - 6.1.3. Relacionar el análisis del rubro con la revisión de los restantes rubros - 6.1.4. Solicitud de información a los asesores legales de la sociedad - 6.1.5. Revisión de hechos posteriores al cierre y hasta la fecha de emisión del informe del auditor - 6.1.6. Solicitud de confirmación a la gerencia sobre situaciones contingentes - 6.1.7. Evaluar la razonabilidad de los saldos finales y su incidencia en el informe del auditor - 6.1.8. Presentación - 6.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - 6.2.1. Pruebas adicionales - 6.2.2. Variación de extensión - 6.2.3. Cambios de oportunidad - 6.3. Pruebas adicionales en una primera auditoria - Apéndice A - Complemento del punto - 1. Descripción de los componentes - Apéndice B - Cuestionario tipo - CAPITULO 15: PATRIMONIO NETO, p.395 – 1. Descripción de los componentes - 2. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 2.1. Normas de presentación - 2.2. Valuación - 3. Objetivos - 3.1. Objetivos generales - 4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones - 4.1. Operatoria - 4.2. Naturaleza de los elementos de control - 4.3. Controles típicos - 4.4. Evaluación de controles - 4.4.1. Programa estándar - 4.4.2. Modificaciones probables al programa según las debilidades existentes – 4.4.3. Problemas especiales de la primera auditoría - 5. Pruebas de validez de saldos - 5.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 5.1.1. Análisis de los movimientos con documentación respaldatoria - 5.1.2. Relación de las modificaciones producidas respecto de la revisión de otros rubros activos y pasivos - 5.1.3. Revisión de las partidas originadas en la reexpresión de los estados contables - 5.1.4. Análisis de razonabilidad en la exposición de las afirmaciones - 5.1.5. Otros procedimientos relacionados con el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y profesionales - 5.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - 5.2.1. Pruebas adicionales - 5.2.2. Variación de extensión - 5.2.3. Cambios de oportunidad - Apéndice - Cuestionario guía - CAPITULO 16: ESTADO DE RESULTADOS, p.411 -1. Descripción de los componentes - 2. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 2.1. Normas de presentación - 2.2. Valuación - 3. Objetivos - 4. Vinculación de los “resultados” con los flujos de operaciones - 4.1. Operatoria - 4.2. Sistemas y subsistemas - 4.3. Naturaleza de los elementos de control - 4.4. Controles típicos de los procedimientos - 4.5. Evaluación de los controles - 4.6. Pruebas específicas de una primera auditoria - 5. Pruebas de validez - 5.1. Procedimientos básicos que se aplican generalmente - 5.1.1. Análisis de las vinculaciones - 5.1.2. Revisión analítica - 5.1.3. Procedimientos para rubros determinados - 5.1.4. Revisión del ajuste por inflación - 5.1.5. Verificación de los rubros expuestos en el estado de resultados y en la información complementaria5.2. Modificaciones probables al programa en función de las debilidades más comunes en los elementos de control - 5.2.1. Pruebas adicionales - 5.2.2. Variación de extensión - 5.2.3. Cambios de oportunidad - CAPÍTULO 17: INFORMACION COMPLEMENTARIA, p.433 - 1. Descripción de los componentes - 2. Normas contables profesionales, legales y reglamentarias - 2.1. Normas de presentación - 2.2. Valuación - 3. Objetivos - 3.1. Objetivos generales - 4. Pruebas de validez - 4.1. Procedimientos básicos que generalmente se aplican - 4.1.1. Seguimiento de la información expuesta al cierre del ejercicio anterior - 4.1.2. Análisis de documentación que pueda revelar hechos no contemplados - 4.1.3. Relacionar el análisis de la información con la revisión de los restantes rubros - 4.1.4. Visualizar los bienes de propiedad de terceros y confirmar el estado en que se encuentran - 4.1.5. Obtener confirmación de los propietarios de los bienes y de los beneficiarios de fianzas y avales - 4.1.6. Solicitud de confirmación a la gerencia - 4.1.7. Revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha del informe - 4.1.8. Evaluar la razonabilidad de las incertidumbres expuestas en las cuentas de orden y/o notas respectivas - 4.1.9. Presentación - 4.2. Pruebas adicionales en una primera auditoria - CAPÍTULO 18: ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACION DE LOS FONDOS, p.443 - 1. Concepto - 2. Criterios contables adecuados - 2.1. Exposición - 2.2. Valuación - 2.3 Preparación del estado de variaciones en el capital corriente - 2.4. Consideración del efecto de la inflación - 3. Objetivos de la revisión - 4. Vinculación del estado de variaciones en el capital corriente con las actividades de control - 5. Pruebas de validez o sustantivas - 6. Estado de origen y aplicación de fondos - CAPÍTULO 19: TRABAJOS FINALES, p.451 - 1. Concepto - 1.1. Revisión de los papeles de trabajo - 1.2. Revisión de hechos posteriores - 1.2.1. Hechos posteriores que afectan la valuación del patrimonio al cierre - 1.2.2. Hechos posteriores que configuran situaciones nuevas, pero que deben informarse al cierre de los estados contables - 1.2.3. Programa de revisión de hechos posteriores - 1.3. Revisión y discusión de los asientos de ajustes - 1.4. Revisión del balance de comprobación ajustado – 1.5. Revisión de los estados contables finales con sus notas y anexos - 1.6. Obtención de la carta de gerencia - 1.7. Emisión del informe del auditor - 1.8. Otros trabajos - CAPÍTULO 20: INFORMES DEL AUDITOR, p.461 - 1. Informe breve - 1.1. Concepto - 1.2. Comparación con la certificación - 1.3. Modelo de informe breve - 1.4. Contenido del informe breve del auditor - 1.4.1. Título - 1.4.2. Destinatario - 1.4.3. Identificación de los estados contables objeto de auditoría - 1.4.4. Alcance del trabajo de auditoría - 1.4.5. Aclaraciones especiales previas al dictamen - 1.4.6. Dictamen u opinión - 1.4.7. Información adicional - 1.4.8. Lugar y fecha de emisión - 1.4.9. Firma del auditor y forma de presentación - 1.5. El dictamen u opinión - 1.5.1. Dictamen u opinión favorable - 1.5.2. Dictamen favorable con salvedades o excepciones - 1.5.3. Dictamen adverso - 1.5.4. Abstención de opinión - 1.5.5. Opinión parcial - 1.5.6. La opinión sobre uniformidad - 1.5.7. El significado de la palabra “razonablemente” en la opinión - 1.5.8. Limitaciones en el alcance - 1.5.9. Existencia de incertidumbres - 1.5.10. Errores de observación o medición - 1.5.11. Exposición incompleta o incorrecta - 2. Informe extenso - 2.1. Modelo - 3. Informe de revisión limitada de los estados contables de periodos intermedios - 3.1. Modelo - 4. Informe sobre los controles - 5. Certificación - 5.1. Modelos - 6. Informes especiales - 6.1. Modelos - Apéndice - Modelos de informes del auditor - CAPÍTULO 21: PAUTAS PARA EL EXAMEN DE ESTADOS CONTABLES EN UN CONTEXTO COMPUTADORIZADO, p.503 - 1. Introducción - 1.1. Objetivos y alcance - 1.2. Descripción del ámbito computadorizado - 1.2.1. Recursos afectados - 1.2.2. Técnicas de procesamiento - 1.2.3. Modalidad de ingreso de los datos - 1.2.4. Métodos de operación del sistema - 1.2.5. Desarrollo y mantenimiento del sistema - 1.2.6. Cuadro resumen - 1.3. Impacto de la computación en las actividades de control (control interno) - 2. Evaluación de las actividades de control (control interno) - 2.1. Funciones y elementos vinculados a la administración de los recursos informáticos - 2.1.1. Descripción de los controles - 2.2. Metodología - 2.2.1. Relevamiento de las actividades formales de control - 2.2.2. Evaluación de las actividades relevadas - 2.2.3. «Prueba y evaluación del funcionamiento de los controles seleccionados - 3. Determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar para la obtención de elementos de juicio válidos y suficientes - 3.1. Conceptos generales - 3.2. Obtención de elementos de juicio mediante el uso del computador -

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